完善村镇银行内控管理的有效途径

王国胜李丹

内部控制是村镇银行实施风险管理的重要手段，对村镇银行防范金融风险、实现可持续发展具有重要意义。根据对基层村镇银行的调查，村镇银行内部控制管理仍存在薄弱环节，内部控制管理水平与规模扩张速度不相适应，潜在金融风险增加，亟待解决。

村镇银行内部控制管理的薄弱环节

内部控制制度实施的有效性不足。受内部控制制度建设滞后、流程控制不足、责任不到位、人员素质制约等因素的影响，村镇银行普遍存在内部控制制度执行有效性不足的问题，引发管理风险。信用“三查”制度落实不力。贷前调查主要调查借款人的抵押物，但对客户的信用状况、还款能力、还款意愿和行业发展前景的调查不够。贷后管理流于形式，未能严格监控贷款资金的实际流向、企业的动态经营状况、还款能力的变化等。按照制度要求，潜在的信用风险更加突出。会计对账制度落实不到位，会计对账率不达标，对重点账户和高风险账户监控不足，对账方式和力度与普通账户没有区别对待。

内部控制措施不完善。首先，风险管理手段落后。信贷风险是农村银行面临的主要风险，但此类风险的识别和评估方法相对落后，主要依靠人工经验来判断借款人的还款意愿、偿付能力、风险水平等。，而大数据应用和定量分析的能力相对较弱。贷后监管难以进行高频风险监控和预警，贷款资金实际流量、动态经营状况和还款能力变化监控不到位。二是信息反馈渠道不畅。本行经营管理中的重大问题、审计报告、内部控制缺陷等信息没有及时、全面地反馈给董事会、监事会和高级管理层，内部信息反馈不畅，使得决策者难以全面掌握发现的各类问题和潜在风险，无法满足管理层的决策需求和风险防控需求。

内部审计并不完美。首先，内部审计缺乏独立性。村镇银行普遍缺乏独立的内部审计部门。内部审计岗位位于综合管理部门或风险管理部门，内部审计工作独立性不强。第二，缺乏专业的内部审计师。村镇银行内部审计师匮乏，缺乏审计相关专业知识和先进的审计方法，专业素质有待提高。第三，审计结果没有得到适当纠正。村镇银行重检查轻整改，审计中发现的问题没有得到及时、彻底的整改。问题的整改仅限于解决个别问题，类似问题所反映的管理漏洞和操作隐患无法从机制层面进行分析和防范，导致一些问题屡查屡禁。

内部控制环境不理想。首先，合规意识薄弱。中高层管理者对内部控制管理重视不够，忽视了内部控制管理在银行经营中的重要作用，重视管理多于管理。基层管理者缺乏必要的内部控制和合规意识，对违规操作的潜在风险缺乏认识，在经营过程中制度观念和合规意识薄弱。二是激励约束机制不完善。绩效考核没有完全覆盖内控合规指标，绩效指标在考核中仍然占据领先地位。鉴于内部控制管理部门和内部审计部门没有建立专门的绩效评价方法，难以充分调动相关人员的积极性，内部控制管理职能和审计监督职能没有得到有效发挥。

完善村镇银行内部控制管理的有效途径

辅以内部控制制度的实施，为管理打下坚实的基础。一是加强内部控制制度建设。对各类经营活动和管理活动建立全面、系统、规范的内部控制制度，并定期进行评价。当业务更新、外部环境发生重大变化时，对业务流程进行重组，找出需要控制的风险点，及时修订和完善内部控制制度。二是加强过程控制。通过业务操作系统、管理信息系统和内部控制流程的有效结合，加强对贷款审核、贷后监管、会计对账、人员轮换等业务和管理活动的系统控制，确保各项操作流程得到严格执行。第三，强化责任追究。在制度层面，明确各部门、各岗位的职责权限，明确职责，落实责任人，监督检查制度执行情况，严格追究违规责任。第四，加强人才培养。建立人员培训长效机制，分层次、分重点开展针对性培训，提高系统实施效果。贷款人员贷前培训侧重于提高基本业务技能和培养合规意识，贷后管理侧重于数据建模、定量分析和风险监控。重点培训基层业务人员的操作流程和业务技能。

注重优化内部控制措施，提高风险管理效率。一是提高技术，加强信用风险管理和控制。运用科技手段加强信用风险识别，改变依靠财务报表和抵押物识别客户信用风险的门到门管理模式，构建基于大数据的风险量化评估模型，有效识别、计量和评估信用风险。开发或借用主主办行大数据监控模型，深入挖掘借款人账户交易信息、资金真实流向、关联交易等信息，对大额资金异常流动和不符合业务规则的交易流量下降进行及时预警，多维交叉验证，有效识别挪用资金等高风险行为。二是及时报告，畅通信息反馈渠道。明确机构层面的信息报告渠道，确保审计报告、内部控制缺陷和重大问题能够及时、全面地向董事会、监事会和高级管理层报告，确保高级管理层在决策过程中掌握的信息全面、充分，促进高层科学决策，提高内部控制管理水平，从源头上防范和化解风险。

以加强内部审计为抓手，增强自律能力。一是提高内部审计的独立性和权威性。管理层应更加重视内部审计，设立独立的内部审计部门和内部审计岗位，明确内部审计的职责和权限，确保内部审计部门能够独立审计、独立决策、独立建议和独立调查。二是加强内部审计队伍建设。聘请专业内部审计人才，充实审计队伍，开展岗前和持续审计培训，增加业务、法律和职业道德培训内容，全面提升内部审计人员的综合职业素质。不断优化审计方法，规范内部审计程序，不断提高审计质量和审计效率。三是加强审计整改工作。从机制层面分析类似审计问题所反映的管理漏洞和操作风险，及时修订完善规章制度，减少制度漏洞，提高审计整改效果。建立审计责任追究制度，对整改不及时、不彻底的部门和人员进行处罚，加大对整改后累犯的处罚力度，不断提高自我纠错能力和约束能力。

依托营造内控环境，推进合规建设。首先，培养良好的合规意识，建立强大的风险防线。管理层应更加重视内部控制管理，在全行倡导内部控制和合规理念，提高合规管理的自觉性和主动性。主动承担合规责任，以身作则，推动全行员工自觉遵守各项规章制度。建立内控合规长效培训机制，加强基层员工操作流程、风险防范和职业道德培训，提高员工合规和风险防范意识，形成基于自我控制的内控约束机制。二是完善绩效评估和激励约束机制。建立科学有效的绩效评价体系，合理设定内部控制合规性指标的评价权重和规模效益指标，有效发挥绩效评价的激励和约束作用，引导员工自觉抵制短期利益的诱惑，减少员工的短视行为。加强内部控制管理部门和内部审计部门的绩效评价，根据内部控制管理岗位和内部审计岗位的具体职能要求设计相应的评价指标，鼓励内部控制管理人员和内部审计人员有效履行内部控制管理和监督职能。(张乐制图)