北京文化“举报门”后续：承认收入核算不合规，原审计机构却不干了！

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红色周刊记者|谢碧露

北京文化在4月29日发布年度报告后，前北京文化副主席娄小溪发了一条微博实名举报北京文化的财务欺诈，随后收到了监管部门的调查信。7月1日，北京文化更新了2019年度报告，并回复了深圳证券交易所的询证函，表明电视剧制作投资收益权转让的收益确认会计确实存在违规现象，目前会计差错已得到纠正。

然而，令人不解的是，负责审计京华文化2018年度报告的奚仲会计师事务所公开表示，公司2018年度审计工作中没有发现上述会计差错。此外，根据《红色周刊》记者的报道，北京文化更新后的年度报告仍存在疑问。显然，北京文化的激烈“内讧戏”还没有结束。

收入会计不符合规定

7月1日，北京文化在对年报询证函的回复中表示，2019年对子公司进行内部审计和资产清查时，发现2018年电视剧制作投资收益权转让的收益确认会计处理存在不符合项，因此公司将上述事项作为会计差错进行了追溯调整。

至于导致会计差错的原因，根据北京文化，世纪合伙人将《鬼故事》60%的投资份额收益权和《大宋宫词》15%的投资份额收益权转让给了雅格特国际文化传媒(北京)有限公司(“雅格特”)和海宁博润影视文化有限公司(“海宁博润”)，但雅格特和海宁博润均有部分余额，之后根据北京文化内部审计和资产清查人员的调查， 2018年，合伙人未将上述两部电视剧所有权的主要风险和报酬相互转移，上述两部电视剧的资金很可能不会流入公司。 因此，北京文化将其确认为2018年的收入是不谨慎的，需要作为早期会计错误进行更正。

在《红色周刊》记者5月23日发表的文章《北京文化被实名举报财务造假，更正后的年报仍有一些疑点有待解决》中，记者猜测上市公司已经确认了《鬼故事》和《大宋宫词》两部作品的收入，而此次北京文化的回溯性调整恰好证实了记者当时的猜测是真实的。

年度报告中仍有疑问

根据北京文化的公告内容，这更像是向其子公司世纪合作伙伴(Century Partners)和审计机构扔了锅、扔了锅的会计差错。根据北京文化4月29日发布的转让公告，其世纪合作伙伴已经以4800万元的价格转让，因此追踪其来源并不容易。

然而，曾负责《北京文化年报》审计的奚仲会计师事务所有限公司公开表示，在2018年的年度审计中，年度审计师查阅了所有待审核的合同和文件，履行了适当的审计程序，并获得了充分、合法的审计证据。因此，2018年财务报告中发表的审计意见是适当的，没有必要更正审计意见。此外，对于《大宋宫词》的部分条款，奚仲会计师事务所也向管理层询问了不明确之处。这样，北京文化和奚仲注册会计师就有了自己的看法。

奚仲会计师事务所的审计有没有漏洞，或者京华文化没有将详细的信息完整地披露给审计机构，后一种瓜以后还要吃？然而，就目前情况而言，虽然北京文化对2019年的财务报告进行了修正，但根据修正后的数据进行核算后，《红周刊》记者发现，北京文化收入的财务勾稽关系仍存在疑问。

根据年报，北京文化2019年实现营业收入8.55亿元。公司的主要收入主要来自影视经纪业务，因此按照适用的增值税税率6%计算，其当期含税收入为9.07亿元。根据财务关系，企业的营业收入将会反映在经营债权中或以现金形式收回，那么北京文化的现状如何呢？

根据wind数据，截至2019年底，北京文化应收票据、应收账款和坏账准备分别为200万元、5.25亿元和1.33亿元，类似项目总额比上年增加2.16亿元，即本期未全额收到9.07亿元的税收基金，部分以债权形式出现。扣除这部分营业债权后，北京文化本期收回的现金约为6.91亿元。

然而，从合并现金流量表来看，2019年北京文化的“销售商品和提供劳务收入”为13.43亿元。剔除当期预收款增加2840万元的影响后，当期与收入相关的现金流入约为13.15亿元，比理论金额6.91亿元增加6.24亿元。这意味着当年约6.24亿元的现金流入来源不明。具体来说，

附表及收入相关数据(单位:万元)