别做假账！会计人员黑名单要来了 5种情形将被拉黑

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股票最害怕什么？是像康德信和康美制药这样的金融欺诈公司。

好消息是，财政部最近发布了《严重违法违规会计人员黑名单管理办法》(征求意见稿)，并提出将五种情况纳入会计人员黑名单，包括提供虚假财务会计报告。

资料来源:财政部网站

五种情况将被涂黑

根据征求意见稿，会计师在以下五种情况下受到刑事处罚或行政处罚，属于严重违法和失信行为，将被列入黑名单:

1.提供虚假的财务会计报告；

2.伪造、变造会计凭证和会计账簿，编制虚假财务会计报告；

3.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告的；

4.煽动、指使、强迫会计机构、会计人员和其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告的；

5.贪污、挪用公款、侵占和其他与会计岗位有关的违法行为。

关于黑名单有效期，《征求意见稿》提出，上述违法行为受到行政处罚的，会计人员黑名单有效期为5年，自行政处罚生效之日起计算；如果受到刑事处罚，列入会计人员黑名单的有效期将是永久性的。

14家会计师事务所收到罚单

今年7月，瑞华会计师事务所因康德信揭露巨额财务欺诈被证监会调查。审计机构和会计行业的混乱已经成为市场关注的焦点。近年来，国内几大机构基本上都收到了罚款。

风闻数据显示，今年以来，钟政珠江、瑞华两家会计师事务所被查处，大新、田健、大华等14家会计师事务所被证监会罚款。

最近的一个例子是，9月19日，广东省证监局决定向田健会计师事务所及相关责任人金顺兴和李振华发出警告信。

该警告信指出，田健会计师事务所在劳顿发展2014年年度报告的审计中未能保持应有的独立性，未能适当利用专家的工作。田健会计师事务所在审计劳顿发展部分长期股权投资的余额时，直接使用了中广信的评估结果。

8月27日，中国证监会深圳监管局对瑞华作出行政处罚决定，瑞华在07股2014年度报告审计中未尽职尽责，未对账户外银行账户进行充分的审计，未注意审计证据之间明显的异常。瑞华2014年度07股年报审计业务被没收并罚款55万元。

今年7月，瑞华在审计过程中因康德信巨额财务舞弊涉嫌违反证券相关法律法规，被中国证监会立案调查。目前，瑞华正因涉嫌未能对《千山制药机械年报》进行尽职调查而接受调查。

这对行业有警示作用

根据征求意见稿，主管部门将会计人员黑名单信息收集到全国会计人员管理服务平台，向社会公布黑名单相关信息，并为会计人员提供黑名单查询服务。

同时，根据《关于对会计领域责任主体实施联合纪律处分的合作备忘录》的相关规定，将对所列对象实施联合纪律处分，包括罚款、限制会计工作和刑事责任；有21项纪律措施，如依法限制金融机构高级管理人员的职位。

中国一家大型会计师事务所的一名会计师告诉《中国证券报》(ID:xhszb)，建立会计师黑名单制度主要是为了惩罚金融造假者，这将对行业起到警示作用。

一些业内人士认为，对于财务舞弊，会计师事务所和注册会计师的责任应当适当分离，同时应当区分会计师是否存在主观舞弊。故意出具虚假报告的会计师应受到严厉惩罚，从增加个人罚款金额到停止业务，甚至判刑。另一方面，虚假上市公司受到重罚，相关责任人甚至可以增加刑事犯罪的量化。