康得新财务造假 瑞华所难逃其责

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一家知名会计师事务所看不到上市公司被审计多年的财务舞弊，振振有词地说:“按照中国注册会计师审计准则的要求，以风险审计为导向，制定了总体审计策略和具体审计方案，被审计单位的重大风险项目实施了审计机构能够实施的应有审计程序。”

瑞华会计师事务所(以下简称“瑞华所”)就是这样一个机构。前不久，瑞华在其官方网站上发布了《康德信项目2015-2018年度报告审计主要工作说明》，称根据实施的审计程序和获得的审计证据，康德信2015-2017年度财务报表出具了相应的审计意见；对2018年财务报表发布了无法表达意见的审计报告。

康德信的金融欺诈案在资本市场一直很激烈。瑞华学院于2015年至2017年对康德信出具了“标准无保留意见”，并在今年年初康德信发生债券违约后才对公司2018年度报告出具了“无保留意见”。

针对康德信存在的问题，经调查，中国证监会发现该公司2015年至2018年涉嫌通过虚假销售业务虚增业务收入，通过虚假采购、生产、R&D费用和产品运输费用虚增经营成本、R&D费用和销售费用。通过以上方法，康德信将总利润提高了119亿元。

瑞华硕近年来负责康德信的审计工作，不能逃避责任，证监会也启动了调查程序。今年7月5日，中国证监会披露，从2015年到2018年，康德信的净利润实际上连续四年为负，但其虚增利润达到119亿元。针对这一违法事实，证监会相关负责人表示，康德信涉嫌信息披露违规行为持续时间长，手段恶劣，后果严重，主要负责人将受到处罚。与此同时，瑞华研究所的调查也开始了。

瑞华所声称按照监管部门的审计标准进行审计，在四年内共收取上市公司康德信的审计费用840万元，但未发现119亿元的财务舞弊。如果不是“睁一只眼闭一只眼”，那么其会计师的审计能力和专业水平都太差了。

瑞华作为中国最大的会计师事务所之一，其上市公司拥有相当数量的客户。到目前为止，根据瑞华研究院的官方网站，瑞华研究院已经审计了300多家a股上市公司。

在瑞华审计的这些上市公司中，康德信并非唯一涉嫌财务欺诈的公司。

7月19日晚，富仁药业宣布，由于资金安排，现金分红未按相关规定转入基金，现金分红无法按原计划分配。根据之前的公告，辅仁药业计划每10股派发现金股利1元，按总股本6.27亿股计算，需要向股东派发6272万元。

年报披露，该公司拥有超过18亿元现金，但现在不能支付超过6000万元的股息。辅仁制药立即成为监管机构的目标。经上海证券交易所查询，7月24日晚，富仁药业宣布，截至7月19日，公司及其子公司拥有的现金总额仅为1.27亿元，其中有限金额为1.23亿元。在不到四个月的时间里，16.89亿元消失了。7月26日晚，辅仁药业宣布收到中国证监会的调查通知，因涉嫌违法违规被立案调查。

在富仁药业可疑的业绩分红背后，其审计机构瑞华不可避免地被推到了风口浪尖。早在2015年，瑞华研究所就因涉嫌帮助辅仁药业隐瞒关联交易而被河南省证监局发出警告信。

事实上，近几年来，瑞华审计的上市公司问题频频出现，该机构也多次被监管部门点名。2016年12月6日，瑞华因在审核关键桥梁通信2012年度报告时未能尽职尽责而被责令整改。2017年1月，该所因未对亚太产业2013年度财务报表进行尽职调查而受到中国证监会的处罚，出具的审计报告存在虚假记录。同年3月，瑞华学院因震龙专业上市被发现财务造假。在对2012年、2013年和2014年的财务报表进行审计后，出具了“标准无保留意见”的审计报告，再次受到中国证监会的处罚。随后的2018年12月，瑞华研究所因担任成都华泽钴镍审计机构而再次被监管机构点名，瑞华研究所出具的审计报告存在虚假记载。

据不完全统计，瑞华学院近年来至少被处罚过7次，其中最严重的一次是在2016年6月16日。由于拒绝履行会员责任，协会受到银行间交易商协会的公开谴责和处罚，相关业务暂停一年。根据中国注册会计师协会发布的2018年营业收入100强会计师事务所信息，瑞华所2016年至2018年共受到5次行政处罚，10名注册会计师受到处罚。

众所周知，会计师事务所是上市公司财务真实性的“守门人”，他们不仅要对所服务的公司负责，还要对投资者负责。

瑞华学院有20多年的历史，拥有2260多名注册会计师、360多名合伙人和40个分支机构。连续四年获得中国注册会计师协会中国研究院综合评价第一名。据公开信息显示，2018年，公司实现营业总收入28.79亿元，在所有会计师事务所中排名第六。

不幸的是，瑞华是大而不强，这次因为康德信金融诈骗事件被监管部门调查，不仅对自身造成了很大的负面影响，也拖累了很多上市公司。7月29日，10家上市公司宣布暂停再融资项目，包括申康佳、万达薄膜、厉安德设备、东北制药、金河生物、杰杰微电子、中泰化工、宝应、恒易石化和重力传媒。截至目前，已有24个以上的上市公司再融资项目因受协会影响而被宣布暂停。

此前，瑞华服务的四家公司——龙软科技、郭克玉环、剑龙微纳和捷普特光电停止了上市申请，29家等待上市的公司的ipo项目也停止了。一些“假枪”公司取消了与瑞华的合同，不得不更换审计机构。

在此期间，这些上市公司也纷纷宣布，他们选择“放弃”瑞华研究所。戈尔、天铁、通宇重工和尚维等公司已经更换了会计师事务所。

在已经竞争激烈的审计行业，瑞华正面临着前所未有的严峻形势。等待瑞华不仅是顾客的离去，也是监管当局的惩罚。今年年中，中国证监会发布消息称，如果中介机构未能尽职尽责地围绕上市公司开展证券业务，中国证监会将坚持“一案两查”，对违规上市公司和不良中介机构进行严惩，严惩不贷。

中国证监会正与有关方面合作，推动尽快修订和完善《证券法》和《刑法》的相关规定，并计划大幅提高会计师事务所等中介机构未能尽职尽责等证券违法行为的违法成本。

投资者期待加强监管，使中介机构诚实守信、勤勉尽责，充分发挥资本市场“把关人”的作用。